新创基金会Public Charity资质的常见问题研究

中国科学技术大学新创校友基金会，University of Science and Technology of China Initiative Foundation (USTCIF），是IRS（Internal Revenue Service）认可的501(c)(3)免税机构。本文以下简称USTCIF。

摘要：（1）USTCIF维持公众慈善机构（Public Charity）资质，可为校友提供最佳捐赠免税利益，并为中国科大争取如更多美国公司的捐赠匹配。（2）为维护公众慈善机构资质，需获得1/3以上的public support，或10%以上的public support并向IRS陈述有向公众争取广泛支持。校友的小额捐赠至关重要，将更有利于帮助中国科大与校友。

 

WHY：为何公众慈善机构有利于科大与科大人？

问：501(c)(3)机构有哪些税收优惠？公众慈善机构免税有何优势？

答：简单来讲，501(c)(3)机构税收优惠包括：（1）501(c)(3)机构收入免税。（2）向501(c)(3)机构捐赠享受免税。

当然，为获得这些税收优惠，501(c)(3)机构必须满足IRS的管理要求。IRS对501(c)(3)机构的免税要求见这里。

捐赠免收入税也有一定的限额。IRS关于慈善捐赠免税的说明见这里。公众慈善机构（public charity）的个人捐赠人可申报高达个人收入50%的捐赠免税优惠，而对于私人基金会（private foundation），该比例为30%。

问：501(c)(3)机构有何分类？公众慈善机构的特征是？

答：501(c)(3)机构可分为两类：公众慈善机构（public charity）或私人基金会（private foundation）。IRS对这两者的区别说明见这里。

简而言之，二者差别是：（1）资金来源：公众慈善机构收入很大部分来自公众或政府机构，与公众有更多的互动。私人基金会通常由家庭成员或一小群个人控制，其大部分的资金支持来源有限或为投资收入。（2）资质获得：根据IRS规定，501(c)(3)机构若未申请并被批准为公众慈善机构，将被默认为私人基金会。（3）判断标准：公众慈善机构必须通过IRS的公共支持测试（Public Support Test），否则将被认定为私人基金会。（4）税收优惠政策不同。

USTCIF在2015财年满足IRS的Public Support Test，是被IRS认可的501(c)(3) Public Charity。USTCIF非常感谢广大校友的支持。

问：为什么追求公众慈善机构状态？这对科大和科大人有益处吗？

答：（1）USTCIF的使命决定了它与公众（中国科大校友）有较多的互动，它的收入来自广大校友的捐赠，满足IRS关于公众慈善机构资格的要求。（2）获得公众慈善机构资格可为校友提供更好的捐赠免税优惠。（3）很多公司（如Apple、AbbVie、Bristol-Myers Squibb、Red Hat公司）仅对向公众慈善机构的员工捐赠提供捐赠匹配。而以上仅是目前我们从公布Match标准的部分公司名单，还有诸多公司内部Match指南不为外界所知。 可推测：多数美国公司倾向于优先匹配Public Charity。维持公众慈善机构资格可倍增中国科大校友的捐赠效益。

 

HOW: 如何才能保持公众慈善机构资格？

问：公众慈善机构的Public Support Test的具体内容是什么？

答：IRS关于公众慈善机构的Public Support Test的说明见这里。 简单来讲，501(c)(3)机构的必须有超过1/3的资金来源于公众支持，投资收入必须少于1/3。Public support是以包括当前年度和前四个年度的5年计算周期来衡量。

如果公众慈善机构未能通过1/3 Public Support Test，它必须通过10%的 facts and circumstances test。10%的facts and circumstances test指的是501(c)(3)机构有超过10%的资金来自公众支持（比例越高越好），同时必须向IRS解释：（1）有向公众争取广泛支持；（2）列出所有其他事实和情况，包括支持来源，是否有可代表广大公众利益的理事机构，以及机构是否一般直接为公众持续提供设施或服务。

如果USTCIF能通过1/3 Public Support Test，将极大节省USTCIF的人力资源，以投入到更好的为科大和校友服务上。

保持公众慈善组织状态的最佳方案是通过Public Support Test（公众捐赠比超过1/3）[2015年即如此]。但2016年超1万美元的捐赠总额即有60万美元（捐赠总额超70万美元），即中国科大的草根校友捐赠将明显低于1/3。乐观一面是中国科大正获得更多大额捐赠，但困难的是今后很难保证草根捐赠超过1/3。因此，新创基金会将争取次选方案：确保全力通过10%的facts and circumstances test。

 

我们怎么能帮助维持该资格并帮助中国科大？ 更多人的小额捐赠。

问：什么样的捐赠属于公众支持？

答：IRS的文件(见这里)的第8-11页。在计算公众支持时，以下这些不属于公众支持：（1）Disqualified Person的捐赠。Disqualified Person指的是在与免税机构的交易日期结束的5年期内任何时间，可对免税机构的事务施加重大影响的任何人（包括个人、公司或其他实体）。（2）与机构免税宗旨相关的服务收入及与免税宗旨无关贸易或业务收入中超过$5000或总收入的1%（二者取大值）的部分。

因此，通常来讲，来自公众的小于$5000的捐赠（累计捐赠，非单次捐赠）可计入公众支持。

问：什么是501(c)(3)机构？

答：501(c)(3)机构指的是依据美国IRS Code的501(c)(3)条款享受联邦免税的非营利性机构。IRS规定501(c)(3)机构的目的必须是以下几种之一：慈善、宗教、教育、科学、文学、公共安全检测、促进业余体育竞赛、儿童或动物保护等。IRS对501(c)(3)的说明见这里。

USTC Initiative Foundation（以下简称：USTCIF）在美国依法注册，它的使命是：To further relationship that would benefit and enrich the academic communities of University of Science and Technology of China in China and in the USA by (a) providing support for University of Science and Technology of China and all its affiliate entities, students, faculties, alumni and friends; (b) promoting academic and cultural exchange between University of Science and Technology of China and academic institutions in the USA and other countries。USTCIF的使命满足IRS 501(c)(3)条款的非营利性机构的定义，已被IRS批准成为501(c)(3)机构。

研究机构：中国科学技术大学新创校友基金会研究部。中国科学技术大学新创校友基金会是在美国注册的IRS（国内税务署）501(c)3免税机构。在美国工作或生活的校友捐赠免税。

调查作者：李惠玉（9507）和刘志峰（9500）。李惠玉（9507）搜加州理工学院地球化学硕士，新创基金会研究部（2009-2010,2016.5至今）。

2016-12-07